注册会计师每日一练（4-13）

(单选题)

某首席风险管理官(CRO)认为其主要竞争对手可能正在实行一项新的活动。该CRO给若干重要人员发了一份关于这项活动的调查问卷，寻求对这项新活动的最初想法。该CRO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能方案的最佳选择，该CRO使用的方法应该被称为( )。

A. 头脑风暴法

B. 德尔菲法

C. 马尔科夫分析法

D. 情景分析法

【答案解析】

【答案】B

【详解】所谓德尔菲法就是指管理者先从不同专家那里就某一问题征询意见，总结这些意见后，再分别返回给那些专家，但是专家之间不互相沟通。这一过程需要反复地做，直到征得的意见趋同于一个最优的解决方案为止，选项B正确。在考试中如果选择题的选项是我们没有遇到的知识点，那么先从我们学过的选项看起，正确答案往往会在其中。

知识点：德尔菲法

(单选题)

下列各项中，不属于公开间接发行股票特点的是( )。

A. 易于足额筹集资本

B. 股票的变现性强，流通性好

C. 有助于提高发行公司的知名度和扩大影响力

D. 弹性较大，发行成本低

【答案解析】

【答案】D

【详解】公开间接发行股票的优点包括：发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本;股票的变现性强，流通性好;还有助于提高发行公司的知名度和扩大影响力。缺点是手续繁杂，发行成本高。

知识点：普通股的首次发行

(单选题)

A公司长期不能清偿B银行的到期贷款，被B银行申请破产。A公司注册地为甲市，主要办事机构所在地为乙市;B银行注册地为丙市。对该破产案件有管辖权的是(　　)。

A. 甲市人民法院

B. 乙市人民法院

C. 丙市人民法院

D. 甲市或乙市或丙市人民法院

【答案解析】

【答案】B

【详解】企业破产案件由债务人所在地人民法院管辖。债务人所在地是指企业主要办事机构所在地。

(单选题)

某市房地产开发公司2015年转让一栋新建普通标准住宅，取得转让收入9000万元，转让环节的税金已经缴纳。已知该公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用为2400万元，房地产开发成本为1400万元，利息支出160万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中10万元属于超过贷款期限的利息)。该单位应缴纳土地增值税( )万元。(该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，不考虑地方教育附加)

A. 0

B. 993.5

C. 1261

D. 1172.25

【答案解析】

【答案】D

【详解】收入总额=9000(万元)

转让环节应扣除的税金=9000×5%×(1+7%+3%)=495(万元)

超过贷款期限发生的利息，不得计算在扣除项目内，所以允许扣除的开发费用=(160-10)+(2400+1400)×5%=340(万元)。

房地产开发企业开发普通标准住宅出售的，可加计扣除20%的费用，即加计扣除额=(2400+1400)×20%=760(万元)。

扣除项目金额=2400+1400+495+340+760=5395(万元)

增值额=9000-5395=3605(万元)

增值率=3605÷5395×100%=66.82%，适用税率为40%。

应纳土地增值税=3605×40%-5395×5%=1172.25(万元)

知识点：“(2016)土地增值税应纳税额的计算”

(单选题)

甲公司2014年销售A商品的毛利率为21%，2015年市场条件基本没有变化，2015年甲公司因销售A商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2015年甲公司因销售A商品实现的营业收入为(　　)万元。

A. 3521 B. 2500 C. 2278 D. 1979

【答案解析】

【答案】C

【详解】毛利率=1-营业成本/营业收入，营业收入=营业成本/(1-毛利率)=1800/(1-21%)=2278(万元)。

知识点：主营业务收入的实质性程序

(单选题)

2013年3月5日，甲公司回购100万股自身普通股进行减资，共支付价款1 200万元。6月6日注销该股票，注销时甲公司资本公积的金额为500万元，盈余公积、未分配利润分别为100万元、700万元，则甲公司6月份因减资对留存收益的影响金额为(　)。

A. 700万元

B. 600万元

C. 1100万元

D. 720万元

【答案解析】

【答案】B

【详解】注销库存股时，回购库存股的价款与股本之间的差额，首先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。所以甲公司因6月份减资对留存收益的影响金额=1 200-100-500=600(万元)。

本题分录如下：

借：库存股 1200

贷：银行存款 1200

借：股本 100

资本公积--股本溢价 500

盈余公积 500

利润分配--未分配利润 100

贷：库存股 1200

知识点：“留存收益的核算(综合)”