会计教练名师教您怎么处理跨年发票入账问题

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企业所得税汇算清缴将至，我们在企业所得税当中遇到较多的，就是跨年发票入账问题。发票只是所得税税前扣除凭证中重要的一种，不是没有发票就**不准扣除，也不是有了发票就一定准予扣除。现就这一问题和大家交流分析，为年底结账前做好准备工作。

一、企业所得税综述

企业所得税是按年度计算的。每年度内按季或按月预缴，除特殊情况外预缴时不做纳税调整，次年5月底前进行所得税汇算清缴，多退少补;年度中间如遇有税务检查，一般情况不对当年的所得税缴纳情况进行检查，对上年度企业所得税进行检查时如果出现补缴税款情况，税款滞纳金的计算起止时间为当年汇缴截止日次日（6月1日0起至补缴日止。

从以上规定可以看出，企业所得税是以每年度为标准进行计算的，所以，成本费用扣除的时间限制不应该跨年度列支，均可以税前扣除。

二、跨年发票的形成

企业真实发生的费用，如果报销及时，可以在当年据实扣除；而由于种种原因，企业总会存在部分当年实际发生的费用支出，不能在关账前取得发票，或虽已取得发票但来不及在关账前报销的情况。很多企业将此部分费用支出在次年报销时计入次年的损益，从而形成了跨年发票的问题。

以2017年度为例，企业取得的跨年发票主要有以下几种情形：

1．2017年度列支的成本费用发票开票日期为2016年度的。

2．开票日期为2017年度的成本费用发票在2018年度入账。

3．2017年末结账前能够确认属于2017年度的成本费用发票无法及时取得入账。

4．结账后发现开票日期为2018年度的成本费用发票实质上属于2017年度的成本费用。

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